| 머리말 인간에게 세는 일은 그리 어려운 일이 아니다. 그래서 세는 일 즉 셈은 어린이로부터 어르신에 이르기까지 비교적 쉬운 것으로 인식되고 있다. 그러나 셈에서 출발하는 회계는 어렵고 복잡하게 생각하는 것이 일반적이다. 우리들의 일상 생활에서 의식적이든 무의식적이든 늘 회계를 해오면서도 회계를 어렵고 복잡하게 생각하는 것은 회계를 하는 데 필요한 절차, 기준, 양식, 과정 등에 대한 지식과 이를 실제로 습득할 수 있는 기회를 갖지 못했기 때문이라고 할 수 있다. 사실 회계가 무엇이며, 이를 어떻게 처리해서 어떻게 사용하는지 그 기본적인 원리를 이해하고 학습 과정을 통해 실제로 회계 처리 능력을 습득하게 되면, 아마도 회계는 아주 단순한 작업에 불과하다는 사실을 몸소 체험할 수 있을 것이다.
회계는 말타기, 수영하기, 스키타기, 자전거타기 등처럼 머리 속으로 안다고 해서 할 수 있는 것이 아니라 실제로 해보고 몸으로 익히는 실습 과정을 통해 습득할 수 있는 것이다. 실제로 우리들은 일상 생활을 하는 과정에서 회계 처리하는 방법을 습득하고 이를 실제에 옮기고 있다. 다만 체계적으로 습득하고 있지 않아 처음 회계에 접하게 되면 어렵고 복잡한 것으로 치부해 버리고 만다. 주부들은 가계부에 수입과 지출을 기록하고 있으며, 학생들은 금전출납부에 들어온 용돈과 나간 돈을 기록하거나 머리 속에라도 들어온 돈과 쓴 돈을 헤아리기도 한다. 그리고 이러한 기록을 가지고 씀씀이를 반성해 보기도 하고 계획을 세우기도 한다. 바로 회계란 반성이나 계획을 하는 데 필요한 정보를 제공해 주는 것이라고 할 수 있다. 주부 또는 학생의 회계와 기업이나 정부의 회계가 다른 것은 기업회계 또는 정부회계는 다만 그 처리 과정, 기준, 절차 등이 다양하고 복잡하다는 것이다. 따라서 우리가 하고 있는 회계를 바탕으로 정부의 특성을 이해한 다음 정부가 운영하고 있는 회계 제도를 알고 실제로 회계 처리를 하게 되면, 쉽게 정부회계를 이해하고 실제로 할 수 있게 될 것이다.
이 책을 펴내면서 사실 많은 고민을 했다. 아직 복식부기에 따른 발생주의 회계가 일부 지방자치단체를 중심으로 시범ㆍ실시되고 있는 단계에서 정부회계 원리를 제시하는 교과서를 출판한다는 것은 어찌 보면 성급한 일이라고 생각했기 때문이다. 그러나 정부가 2005년부터 복식부기 및 발생주의 회계를 전면적으로 실시한다는 계획을 세워놓고 있는데도 불구하고, 계획 추진 단계에서 요구되는 정부회계 원리를 제시하고 있는 교과서가 아직 없다는 것은 정부회계 제도의 개혁이 순탄하게 진행되지 못할 것이라는 예측을 가능하게 한다. 따라서 정부회계 제도의 개혁을 성공적으로 이끄는 데 조금이라도 보탬이 되고자 아직은 부족하지만 용기를 내어 이 책을 출판하게 되었다. 이 책이 발간됨으로써 정부회계를 위한 기초를 제시하고 하나의 학문으로 발전하는 데 밑거름이 되었으면 한다. 이 책 중 일부 내용에는 정부회계 기준이 확정되지 않은 상태에서 그 안을 바탕으로 논의한 것도 있기 때문에 현실성이 부족한 것도 사실이다. 책의 부족한 면만을 보면 도저히 책을 낼 수 없었을 것이다. 그러나 이나마 정부회계 원리를 제시한 것도 학문적 발전에 도움이 될 수 있을 것이라는 기대와 바람에서 감히 출판하기로 결심했다.
이 책은 정부회계 제도 개혁 일정에 맞춰, 정부회계에 관심을 가지고 있는 학생들이나 국가 또는 지방자치단체에서 예산회계 업무를 담당하고 있는 공무원들에게 회계 처리 과정을 이해하고, 이를 실제에 적용하는 능력을 제고할 수 있는 기회를 주어야 하겠다는 일념에서 쓰게 되었다. 그러다보니 자연 이론적인 접근은 최소한으로 줄이고 회계 처리 과정에서 적용할 수 있는 실습적인 내용에 초점을 맞추었다. 현재 시중에 나와 있는 정부회계 관련 서적들은 정부가 추진하고 있는 정부회계 제도의 개혁 방향과 다른 내용을 주로 다루고 있고, 회계 순환 과정에 따라 실제로 회계 처리하는 절차와 방법에 대한 설명에는 인색한 것으로 보인다. 이에 따라 예산회계 업무를 직접 담당하고 있는 공무원이나 실제로 회계 처리하는 방법을 배우려는 학생들에게 크게 도움이 되지 않을 것으로 생각된다.
이러한 점을 감안해, 이 책을 가지고 공부하는 학생이나 일반인들은 회계학에 대한 사전 지식이 없다는 것을 전제로 해, 정부회계의 제도적인 측면이나 논쟁이 필요한 부분들에 대한 설명은 가급적 피하고 복식부기에 따른 회계 원리를 설명하는 데 중점을 두어, 복식부기를 쉽게 이해하고 이를 실제에 적용할 수 있는 능력을 갖게 하는 데 주안점을 두었다. 따라서 정부회계 제도에 복식부기 및 발생주의 회계가 도입되었을 때 충분히 이를 적용할 수 있을 것이며, 나아가 기업의 회계 내용을 이해하는 데도 많은 도움이 될 수 있을 것이다.
이 책은 크게 네 개의 부분으로 구성되어 있는데, 제1장, 제2장, 제3장 및 제4장을 포괄하는 제1편 정부회계의 기초에서는 정부회계를 이해하는 데 필요한 예산 및 회계에 대한 전반적인 이해를 돕기 위해 우리 나라 정부예산 및 회계를 간략히 개관한 후, 회계 처리하는 데 요구되는 기본 원칙과 거래와 관련해 고찰해 보아야 할 기본 개념에 대해 알아보고, 회계 처리를 통해 궁극적으로 작성해야 하는 재정보고서의 내용을 소개했다. 제2편 정부회계의 순환 과정은 제5장 거래의 기록: 분개와 전기, 그리고 제6장 결산과 재무제표의 작성으로 나누어 회계 순환 과정을 단계별로 고찰했으며, 실제로 회계 처리하는 절차와 내용에 대해 논의하고 있다. 전체 회계 처리 과정 중에 회계연도 동안에 이루어지는 회계 처리에 대해서는 제5장에서 그리고 회계연도 말에 해야 할 결산과 재무제표의 작성은 제6장에서 논의했다. 제3편 재무제표와 구성 요소에 해당하는 제7장, 제8장, 제9장, 제10장, 제11장 및 12장에서는 제5장과 제6장에서 회계 처리 과정에 초점을 두기 위해 간략하게 넘어가거나 설명이 되지 않은 구체적인 회계 처리 방법들을 중심으로, 수입과 지출에 대한 회계 처리 및 결산정리분개, 유동자산과 고정자산, 부채 및 순자산에 대한 회계 처리 그리고 결산 과정에서 해야 할 결산정리분개의 구체적 내용 및 현금흐름보고서 작성 요령에 대해 살펴보았다. 마지막 부분에서는 지방자치단체회계기준(안) 등 정부회계 처리 과정에서 실제로 필요하거나 참고로 할 자료들을 망라해 부록으로 제시했다.
물론 정부회계에서 논의해야 할 모든 내용을 이 책에서 다루지는 못했고, 정부회계가 아직 확정?정착되지 못한 상태에서 예측을 바탕으로 논의한 면도 있다. 앞으로 계속 보완하고 수정하는 작업을 통해 우리 나라 정부회계를 위한 기본서로서 손색이 없도록 노력하려고 한다. 이 책을 쓰는 동안 회계학 전반에 걸쳐 많은 도움을 준 진대현 박사와 마상호 공인회계사에게 진정으로 고마운 마음을 전하고 싶다. 그리고 자료 수집에 도움을 준 장권 부천시 복식부기 팀장과 양광혁 군에게도 감사하다는 말을 하고 싶다. 그 밖에 도움을 주신 분들이 너무 많아 일일이 거명할 수 없지만, 무엇보다 이 책이 출판될 때까지 말없이 도와 주고 격려해 준 가족에게 정말 감사한다. 끝으로 『정부회계원리』를 한 권의 책으로 출판할 것을 결정해 준 대영문화사 임춘환 사장님과 이 책이 나오도록 애써 준 임직원 여러분들에게 깊은 감사의 말을 전한다.
머리말을 끝내면서, 이 저서는 ‘2003년도 인하대학교 저서 발간 연구비의 지원에 의하여 발간되었음(INHA-30538)’을 밝혀 둔다. 2004년 2월
저 자 씀 차 례 제１편 정부회계의 기초
제１장 정부예산 및 회계의 이해
제１절 정부예산
1. 예산의 개념
2. 예산의 기능
3. 예산의 종류
4. 예산 과정
5. 예산의 일반 원칙
제２절 정부회계
1. 정부회계의 정의
2. 회계 실체
3. 회계정보
4. 회계의 분류
5. 회계의 역할 및 목적
6. 정부회계의 특징
제２장 정부회계의 원칙
제１절 재무회계의 공준과 회계 원칙
1. 회계 공준
2. 회계의 기본 원칙
3. 회계 관습
4. 회계정보의 질적 특성
제３장 거래의 기본 개념
제１절 거래의 성질
1. 거래의 정의
2. 일상적인 거래와 회계상의 거래의 차이점
제２절 거래의 인식 시점 및 회계 근거
1. 회계 근거의 유형
2. 정부회계 근거의 특성
제３절 부기와 거래의 이중성
1. 부기
2. 거래의 이중성과 대차 평균의 원리
제４절 거래 요소의 결합 관계
1. 거래의 8요소의 개념
2. 거래의 8요소의 결합 관계
3. 거래 요소의 결합 관계의 예
4. 거래의 분류
제４장 재무보고
제１절 재무보고의 목적
제２절 재정보고서의 구성 내용
1. 서문
2. 회계정책기술서
3. 재무제표
4. 재무제표에 대한 주석
5. 부속명세서
6. 재정분석
제３절 재정상태보고서
1. 재정상태보고서의 의의
2. 재정상태보고서의 구성 요소
3. 재정상태보고서의 작성 기준
4. 재정상태보고서의 구조와 양식
제４절 재정운영보고서
1. 재정운영보고서의 의의
2. 재정운영보고서의 구성 요소
3. 재정운영보고서의 작성 기준
4. 재정운영보고서의 구조와 양식
제５절 순자산변동보고서
1. 순자산변동보고서의 의의
2. 순자산변동보고서의 증감 사항
3. 순자산변동보고서의 형식
제６절 현금흐름보고서
1. 현금흐름보고서의 의의
2. 현금흐름보고서의 작성 기준
3. 현금흐름보고서의 구조와 양식
제７절 주석 및 부속명세서
제２편 정부회계의 순환 과정
제５장 거래의 기록: 분개와 전기
제１절 계 정
1. 계정의 의의
2. 계정의 분류
3. 계정의 양식
4. 계정의 차변과 대변
제２절 계정 기입 방식
1. 회계 등식과 재정상태보고서 계정 기입의 방식
2. 재정운영보고서 계정 기입의 방식
제３절 분 개
1. 분개의 정의
2. 분개의 절차
제４절 전 기
1. 전기의 의의
2. 전기의 절차
제５절 거래의 분석과 기록
제６장 결산과 재무제표의 작성
제１절 결산의 절차
제２절 시산표
1. 시산표의 의의
2. 시산표와 대차 평균의 원리
3. 시산표의 등식
4. 시산표의 종류
5. 시산표의 작성 방법
6. 시산표의 오류와 조사 방법
7. 시산표의 한계
제３절 결산정리분개
1. 결산정리분개의 정의
2. 결산정리분개의 목적
제４절 자산의 결산정리
1. 현금과부족 계정의 결산정리
2. 유가증권 계정의 결산정리
3. 유형자산 계정의 결산정리
4. 무형자산 계정의 결산정리
제５절 수익과 비용의 결산정리
1. 수익과 비용의 이연
2. 수익과 비용의 예상
제６절 정산표의 작성
1. 정산표의 의의
2. 정산표의 종류
3. 정산표의 작성 절차
제７절 계정 및 장부의 마감
1. 수익과 비용 계정의 마감
2. 자산, 부채, 순자산 계정의 마감
3. 장부의 마감
제８절 재정운영보고서와 재정상태보고서의 작성
1. 재정운영보고서의 작성
2. 재정상태보고서 | 제３편 재무제표와 구성 요소
제７장 수익과 비용(세입과 세출)
제１절 수 익
1. 수익의 의의
2. 수익의 분류
3. 수익에 대한 분개
제２절 비용(세출)
1. 비용의 의의
2. 비용의 분류
3. 비용의 회계 처리
제８장 유동자산
제１절 현금 및 현금등가물
1. 현금 및 현금등가물의 정의
2. 현금 계정의 조정(현금과부족)
제２절 단기금융상품
제３절 유가증권
1. 유가증권의 의의
2. 유가증권의 취득
3. 유가증권의 보유
4. 유가증권의 평가
5. 유가증권의 처분
제４절 미수세금 및 체납세금
1. 미수세금의 의의
2. 체납세금의 의의
제５절 결손처분충당금
1. 결손처분충당금의 설정
2. 결손처분 확정시의 회계 처리
3. 결손처분 처리한 채권의 회수시 회계 처리
4. 결손처분 추산액과 추정 방법
제６절 기타 당좌자산
1. 세외수익 관련 자산
2. 재원 및 이전수익 관련 자산
제７절 재고자산
1. 재고자산의 의의
2. 기말재고자산의 평가
제９장 고정자산
제１절 고정자산의 의의
제２절 투자자산
1. 투자자산의 의의
2. 투자자산의 종류
3. 투자자산의 취득과 처분
4. 투자유가증권
5. 출자금 및 투자채권
제３절 유형자산
1. 유형자산의 의의
2. 유형자산의 종류
3. 유형자산의 취득
4. 자산 취득 후의 지출
5. 감가상각
6. 유형자산의 처분
제４절 무형자산
1. 무형자산의 의의
2. 무형자산의 종류
3. 무형자산 취득의 회계 처리
4. 무형자산의 상각
제５절 사회간접시설
1. 사회간접시설의 의의
2. 사회간접시설의 종류
3. 사회간접시설의 회계 처리
제６절 유산자산
1. 유산자산의 의의
2. 유산자산의 회계 처리
제10장 부 채
제１절 부채의 종류 및 평가
1. 부채의 의의
2. 부채의 인식
3. 부채의 종류
4. 부채의 평가
제２절 유동부채
1. 유동부채의 종류
2. 유동부채의 회계 처리 방법
3. 우발부채
제３절 고정부채
1. 지방채증권(국?공채)
2. 기타의 고정부채
제11장 순자산
제１절 순자산의 의의
제２절 순자산의 분류
제３절 순자산의 보고 형식
제４절 순자산변동보고서
1. 순자산변동보고서의 의의
2. 순자산변동보고서의 구성 요소
3. 순자산변동보고서의 양식 및 작성
제５절 순자산 조정
제12장 현금흐름보고서
제１절 현금흐름보고서의 의의
제２절 현금흐름보고서의 구조
1. 현금 흐름의 구분
2. 현금흐름보고서의 양식
3. 현금흐름보고서의 주석 사항
제３절 현금흐름보고서의 작성
1. 현금흐름보고서의 작성 절차
2. 현금흐름보고서의 작성 예
3. 현금흐름보고서의 작성
4. 간접법으로 작성한 현금흐름보고서 부 록
1. 지방자치단체회계기준(안)
2. 화폐의 시간 가치 계산표
3. 보조회계장부 서식 |
저자약력 김용우(金容宇)
서강대학교 경상대학 경제학과(부: 경영학) 졸업
오스트리아 Diplomatische Akademie Wien 졸업
미국 뉴욕대학교, 행정학 석사
미국 뉴욕대학교, Ph.D. 행정학 전공
인하대학교 행정대학원장
한국정책과학학회 회장
현재 인하대학교 사회과학대 행정학 전공 교수
마진호(馬振浩)
인하대학교 법과대학 법학과 졸업
인하대학교 대학원, 행정학 석사
인하대학교 대학원, 행정학 박사
현재 e-컨설팅, 수석컨설턴트
인하대학교, 인천전문대학 등 출강 |
